Hoeveel groener is het gras fiscaal in het buitenland?

Portugal is niet meer zo gastvrij voor gepensioneerden. Ook het Verenigd Koninkrijk wordt fiscaal minder interessant om naar te emigreren, maar komt mogelijk wel met een nieuw interessant belastingregime. Welke landen zijn nog aantrekkelijk voor Belgen die op zoek zijn naar fiscale optimalisatie?

Internationale fiscaliteit

De internationale fiscaliteit heeft recent enkele veranderingen ondergaan. Zo schaft het Verenigd Koninkrijk zijn uiterst voordelige belastingregime voor niet-gedomicilieerde personen af, al volgt mogelijk wel een nieuw fiscaal interessant regime.

Ook Portugal luidde het einde in van het eldorado voor buitenlanders die van hun pensioen in de zon willen genieten. “De verwachting is wel dat de recent verkozen rechtse pro-ondernemerspartijen een gelijkaardig regime zullen invoeren”, zegt Wim Vermeulen, partner bij het advocatenkantoor Cazimir.

Wat verandert precies? En zijn er dan nog fiscale paradijzen als het gaat over belastingen op uw pensioen, beleggingsinkomen, vermogen of erfenissen?

Besef wel dat u ingrijpende keuzes moet maken om van zulke gunstige stelsels te genieten. “Verhuizen betekent niet zomaar dat u zich elders gaat domiciliëren, maar dat u België echt moet verlaten. Het is een beslissing met heel wat gevolgen, bijvoorbeeld op het vlak van sociale zekerheid”, zegt Vermeulen. “Mijn ervaring leert me dat mensen zelden alleen om fiscale redenen naar een ander land verhuizen. Een warmer klimaat is een exponentieel grotere driver.”

Waar wordt het mogelijk minder interessant?

Verenigd Koninkrijk

Emigreert u naar het Verenigd Koninkrijk, dan kunt u er als niet-Britse inwoner voor kiezen om onder het 'non-dom'-regime te resideren. Dat staat voor non-domiciled residents of niet-gedomicilieerde personen.

“Gedurende de eerste zes jaar dat u in het VK verblijft, betaalt u geen enkele belasting op inkomsten die u buiten het VK verkreeg en die u niet naar dat land overbracht”, zegt Grégory Homans, managing partner van het advocatenkantoor Dekeyser & Associés.

Vanaf het zevende jaar zijn de inkomsten van non-doms onderworpen aan een forfaitaire belasting. Vanaf het twaalfde jaar verdubbelt het bedrag daarvan. Na het vijftiende jaar is het fiscaal gunstregime niet meer van toepassing.

Het Verenigd Koninkrijk wil het systeem volgend jaar afschaffen en vervangen door een alternatief regime. Vanaf 6 april 2025 zullen non-doms vanaf hun vijfde jaar in het VK onderworpen zijn aan het gewone belastingstelsel, en dus niet pas na het vijftiende jaar. “Het positieve is wel dat het 'remittance'-principe (waarbij buitenlandse inkomsten en winsten belastbaar worden gesteld indien ze naar VK worden gebracht, red.) zou worden losgelaten”, zegt Vermeulen. “Dat maakt van het VK misschien wel de ideale bestemming voor cryptobeleggers.”

Wat met erfenissen en schenkingen?

In het Verenigd Koninkrijk bedragen de successierechten op erfenissen standaard 40 procent. Er zijn wel aftrekposten (325.000 pond voor de langstlevende echtgenoot en minimaal 325.000 pond voor kinderen en kleinkinderen).

Er is geen specifieke belasting op schenkingen. Die zijn wel onderworpen aan successierechten als de schenker binnen de zeven jaar na de roerende schenking overlijdt.

“Het is wel nadelig dat gedacht wordt aan een invoering van het Nederlandse systeem, waarbij mensen die het land verlaten nog tien jaar zouden worden 'gevolgd' voor wat betreft erfbelasting. Overlijdt u in die periode, dan wordt uw wereldwijde vermogen op grond van het Britse recht alsnog aan Britse erfbelasting onderworpen”, zegt Vermeulen.

Is er een vermogensbelasting?

Het Verenigd Koninkrijk heeft geen vermogensbelasting.

Wat met inkomsten uit kapitaal?

Als een Britse inwoner intresten op een Belgische bankrekening ontvangt, of dividenden uitgekeerd door een Belgisch bedrijf, hangt de fiscale behandeling af van het statuut van de belastingplichtige.

“Gaat het om een gewone inwoner, dan kan het belastingtarief oplopen tot 40 procent, hoewel er bepaalde verminderingen en vrijstellingen zijn. Gaat het om een non-dom (tot april 2025), dan kan die persoon 15 jaar lang profiteren van het fiscaal gunstregime. Dat is op voorwaarde dat de financiële inkomsten die buiten het VK zijn gegenereerd er niet naar worden overgebracht”, zegt Homans.

Na april 2025 vallen non-doms vanaf het vijfde jaar dat ze in het Verenigd Koninkrijk verblijven onder het gewone belastingstelsel. Voor de eerste vier jaar zou het remittance-principe wel wegvallen.

Pensioen

Elk pensioen dat een Britse ingezetene uit het buitenland ontvangt is onderworpen aan belastingen, als de afgesloten dubbelbelastingverdragen dat toelaten. “Bent u echter een non-dom, dan betaalt u de Britse belasting op buitenlandse inkomsten als u die naar het Verenigd Koninkrijk overbrengt”, vervolgt de advocaat.

Deze gunstige regeling wordt vanaf 2025 beperkt tot vier jaar.

Portugal

In 2008 voerde Portugal zijn eigen regime voor niet-gedomicilieerde personen in: Non-Habitual Residence (NHR). Onder dat stelsel konden niet-gewone ingezetenen onder bepaalde voorwaarden genieten van een volledige belastingvrijstelling voor hun inkomsten uit buitenlandse bronnen. “Meerwaarden op een beleggingsportefeuille - zelfs als die op een Belgische bankrekening waren blijven staan - werden wel beschouwd als onshore en dus belastbaar in Portugal, ook onder het NHR-regime”, zegt Vermeulen.

Het gunstregime, dat erg populair is bij buitenlandse gepensioneerden, heeft verschillende wijzigingen ondergaan.

“In 2020 voerde Portugal een forfaitaire belasting van 10 procent in op pensioenen afkomstig uit het buitenland en daarmee gelijkgestelde inkomsten. Sinds 1 januari 2024 kent Portugal de belastingvrijstelling niet meer toe, tenzij voor enkele uitzonderingen”, zegt Homans.

Het is nog afwachten wat de nieuwe regering in petto heeft voor belastingplichtigen die naar Portugal willen verhuizen.

Erfenissen en schenkingen

Portugal heft geen belastingen op schenkingen of erfenissen in rechte lijn en tussen echtgenoten. Voor anderen geldt een tarief van 10 procent.

In het geval van een schenking van Portugees vastgoed is een verlaagd zegelrecht van 0,8% in rechte lijn en tussen echtgenoten van toepassing (tegenover 10,8% voor de anderen).

Vermogensbelasting

Er is geen vermogensbelasting in Portugal, maar wel een gemeentelijke belasting op Portugees onroerend vermogen met een totale fiscale waarde van meer dan 600.000 euro. Het tarief is progressief en kan oplopen tot 1,5 procent.

Inkomsten uit kapitaal

Dividenden en intresten ontvangen door een gewone inwoner worden, onder voorbehoud van het bestaan van een belastingverdrag, belast tegen een vast tarief van 28 procent.

“Natuurlijke personen die fiscale inwoners zijn kunnen die inkomsten wel aangeven als onderdeel van hun totale inkomen. Ze worden ook belast tegen progressieve tarieven, en die kunnen gunstiger zijn”, legt de advocaat uit.

Mensen met de status van niet-gewone ingezetene betalen in Portugal geen belasting op dividenden en intresten uit buitenlandse bron, maar wel op meerwaarden. “Let wel op verschillen. Zo wordt de liquidatiebonus die je verkrijgt bij de ontbinding van een vennootschap naar Portugees recht beschouwd als een belastbare meerwaarde, en niet als een dividend, zoals in België”, aldus Vermeulen.

Pensioen

Gewone Portugese belastingplichtigen betalen belasting op hun pensioen volgens een progressieve schaal. Het tarief kan oplopen tot ongeveer 50 procent.

Als een gepensioneerde in 2008 de status van niet-gewone ingezetene had aangenomen, was die vrijgesteld van elke belasting op zijn of haar buitenlands pensioen. Vanaf 1 januari 2024 is dat niet langer het geval. 

De vrijstellingsregeling blijft wel van toepassing op mensen die geregistreerd zijn als niet-gewone ingezetene, en dat tot het einde van de periode van tien jaar die voorzien is door de regeling.

Waar blijft het interessant?

We bespreken hier slechts drie landen, maar u zou ook kunnen denken aan Luxemburg, Zwitserland, Malta, Cyprus of Mauritius.

Italië

Italië biedt, onder bepaalde voorwaarden, een aantal aantrekkelijke belastingregimes. Zo komen alle nieuwe Italiaanse fiscale ingezetenen gedurende een periode van 15 jaar in aanmerking voor een jaarlijkse forfaitaire belasting van 100.000 euro op inkomsten uit buitenlandse bronnen (nvdr: sinds 27/08/2024 werd dit bedrag opgetrokken naar 200.000 euro voor toekomstige Italiaanse rijksinwoners).

Voorts hebben nieuwe gepensioneerde Italiaanse ingezetenen onder bepaalde voorwaarden gedurende een periode van negen jaar recht op een forfaitaire belasting van 7 procent op hun pensioen uit het buitenland.

Erfenissen en schenkingen

In Italië worden schenkingen en erfenissen progressief belast tegen een tarief dat kan oplopen tot 8 procent. “Bij erfenissen en schenkingen genieten echtgenoten en nakomelingen echter van een vrijstelling tot 1 miljoen euro per persoon en van een verlaagd tarief van 4 procent voor bedragen daarboven”, zegt Homans.

“Kiest de belastingbetaler voor het uniforme forfaitaire belastingstelsel voor een periode van 15 jaar (100.000 euro per jaar), dan zijn de bezittingen en rechten in het buitenland vrijgesteld van successie- en schenkingsrechten.”

Vermogensbelasting

Italië heeft geen vermogensbelasting, maar er zijn wel eigendomsbelastingen. Zo is er een jaarlijkse belasting van circa 1 procent op onroerend goed dat Italiaanse belastingplichtigen vanaf 2024 in het buitenland bezitten.

Inkomsten uit kapitaal

Intresten, meerwaarden en dividenden worden belast tegen een vast tarief van circa 25 procent. Om vermogende particulieren aan te trekken biedt Italië echter een uniform belastingregime aan met een jaarlijkse forfaitaire belasting. Die is van toepassing op iedereen die niet minstens negen jaar fiscaal inwoner van Italië is geweest. Volgens dat regime gebeurt de belasting als volgt:

• Inkomsten verdiend in Italië worden belast tegen de gewone tarieven.
• Inkomsten afkomstig van buiten Italië zijn onderworpen aan een jaarlijkse forfaitaire belasting van 100.000 euro.

Pensioen

Personen met pensioeninkomsten afkomstig uit het buitenland die verhuizen naar bepaalde Italiaanse regio’s, kunnen onder een aantal voorwaarden profiteren van een forfaitaire belasting van 7 procent op die pensioenen.

Monaco

Niet-staatsburgers die in Monaco gedomicilieerd zijn, zijn niet onderworpen aan vermogens- of inkomstenbelasting.

Erfenissen en schenkingen

Erfenis- en schenkingsrechten zijn alleen van toepassing op goederen die zich in Monaco bevinden. Ze zijn niet van toepassing op goederen die zich buiten het grondgebied bevinden. Er zijn geen schenkings- of successierechten in rechte lijn of tussen echtgenoten.

Vermogensbelasting/inkomsten uit beleggingen

Monaco kent geen vermogensbelasting of belasting op inkomsten uit beleggingen. “Dat geldt overigens niet voor Franse burgers. Die moeten in Frankrijk belasting blijven betalen”, zegt Berfin Alagoz, advocate bij Dekeyser & Associés.

Pensioen

Er is geen Monegaskische belasting verschuldigd op buitenlandse pensioenen die worden uitgekeerd aan inwoners van Monaco.

Dubai

Het emiraat Dubai heft geen belasting op het vermogen, noch op de inkomsten, erfenissen of schenkingen van zijn inwoners.

“Momenteel betalen inwoners van Dubai geen enkele belasting. Voor zover wij weten zijn er geen plannen om dat te veranderen”, zegt de advocate.

Dat geldt voor zowel successie- en schenkingsrechten als voor vermogensbelastingen, inkomsten uit kapitaal en buitenlandse pensioenen uitgekeerd aan inwoners van het emiraat.

 

Dit artikel verscheen eerder in De Tijd, 12 april 2024. Dit artikel werd gereproduceerd met toestemming van de uitgever, alle rechten voorbehouden. Elke reproductie dient het voorwerp uit te maken van een specifieke toestemming van de beheersvennootschap License2Publish.